Аудиторские риски - реферат

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УДМУРТСКИЙ Муниципальный Институт

Р Е Ф Е Р А Т

по курсу: Аудит

на тему: Аудиторские опасности.

ВЫПОЛНИЛ: Шайдуров С.В.

ПРОВЕРИЛ: Слисаренко Г.В.

И Ж Е В С К

1999 год


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Аудиторские опасности

2. Внутрихозяйственный риск

3. Риск средств контроля

4. Риск необнаружения

5. Связь меж уровнем существенности и аудиторским риском

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Становление в Рф рыночной Аудиторские риски - реферат экономики, передача в личную собственность средств производства, развитие банковского, страхового дела и вкладывательной активности привели к возникновению такового совсем нового для нас вида предпринимательства, как аудиторская деятельность. Аудит осуществляется сначала в интересах собственников с целью защиты их имущественных интересов и обеспечивает контроль за достоверностью инфы, отраженной в бухгалтерской Аудиторские риски - реферат и налоговой отчетности.

Аудиторство – особенная, самостоятельная форма контроля и представляет собой независимую экспертизу и анализ денежной отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и денежной отчетности.

Главное предназначение аудита – проверка денежных отчетов. Основная цель аудита – беспристрастная оценка Аудиторские риски - реферат полноты, достоверности и точности отражения в отчетности активов, обязанностей, собственных средств и денежных результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Аудиту вообщем внутренне присущ риск выдачи неверного заключения в силу беспристрастных событий, который может быть значительно снижен только Аудиторские риски - реферат проведением проверки в объемах, совпадающих либо огромных, чем объемы работы, ранее проведенной бухгалтерией клиента.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных наружной отчетности, в то время как там вероятны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора. Обычно различают последующие виды Аудиторские риски - реферат рисков:

1) риск проф возможности аудитора. Он определяется серьезным подходом к выбору проверяемой конторы, с учетом ее репутации (порядочность, честность конторы, степень риска совершаемых операций данным банком). Берясь за проверку той либо другой конторы, аудиторская компания сначала уделяет свое внимание на ее репутацию. Таким макаром, проверка данной компании не должна нанести Аудиторские риски - реферат вред аудиторской компании и ее клиентам;

2) риск ожидания клиента - риск не удовлетворить выводами собственного клиента. В случаях, когда клиент не доволен аудиторской проверкой, он может в предстоящем отрешиться от услуг этой аудиторской компании;

3) аудиторский риск – это возможность того что аудиторское заключение может быть неправильным по причинам: бухгалтерская отчетность Аудиторские риски - реферат экономического субъекта может содержать не выявленные значительные ошибки и (либо) преломления после доказательства ее достоверности, либо признать, что она содержит значительные преломления, когда по сути таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Разглядим более тщательно третьи вид риска – аудиторский.

1. Аудиторские опасности

Суть аудиторского риска заключается в том, что аудитор может допустить Аудиторские риски - реферат некие погрешности в собственной работе (осуществив тестирование контрольных моментов и другие аудиторские процедуры) и при подведении общих итогов сделать неправильные выводы. По существу этот риск можно рассматривать как взаимодействие только причин:

а) риск наличия в бухгалтерской отчетности существенных некорректностей;

б) риск того, что какие-либо из имеющихся Аудиторские риски - реферат в бухгалтерской отчетности некоректностей не будут выявлены в процессе проверки.

С практической точки зрения, перечисленные причины можно раздробить на три компонента:

а) внутрихозяйственный риск;

б) риск средств контроля;

в) риск необнаружения.

Аудитор должен учить эти опасности в процессе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков нужно Аудиторские риски - реферат использовать более 3-х градаций: высочайший, средний; маленький. Аудиторские организации могут принять решение о применении в собственной деятельности большего количества градаций при оценках рисков, чем три вышеупомянутые, или об использовании для оценки рисков количественных характеристик (процентов либо толикой единицы).

2. Внутрихозяйственный риск

Под внутрихозяйственным риском (незапятнанным риском) понимают лично определяемую аудитором возможность возникновения Аудиторские риски - реферат существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, монотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие преломления будут выявлены средствами системы внутреннего контроля либо при условии допущения отсутствия таких средств.

Внутрихозяйственный риск охарактеризовывает степень подверженности значимым нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, монотипной Аудиторские риски - реферат группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

Этот риск почти во всем определяется специфичностью клиента и обоснован теми его внутренними чертами, также критериями наружной среды, которые время от времени и нереально проверить средствами внутрихозяйственного контроля. По существу это возможность того, что хозяйственная система Аудиторские риски - реферат не может повсевременно находится на хорошей линии движения собственного развития. От этого риска нельзя избавится в принципе, при этом в независимости от того, воспримет либо не воспримет на сервис данного определенного клиента определенная аудиторская компания. Источником этого риска может выступать даже наружняя среда хозяйственной среды, еще до организации внутрихозяйственного контроля.

Аудитор должен Аудиторские риски - реферат дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого экономического субъекта на шаге планирования, используя свое проф суждение. При всем этом он должен оценить внутрихозяйственные опасности в отношении отдельных статей баланса и характеристик бухгалтерской отчетности, уделив повышенное внимание счетам бухгалтерского учета и операциям, сальдо и (либо) обороты по которым превосходят данный Аудиторские риски - реферат уровень существенности.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности аудитору нужно принимать во внимание такие причины, как:

а) особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в какой действует экономический субъект;

б) специальные особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом;

в) честность персонала экономического субъекта, осуществляющего управление и ответственного за ведение Аудиторские риски - реферат учета и подготовку отчетности;

г) опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности;

д) возможность наличия наружного давления на управляющих и персонал экономического субъекта с целью заслуги хоть какой ценой определенных характеристик бухгалтерской отчетности;

е) возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников Аудиторские риски - реферат.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении определенных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору нужно принимать во внимание такие причины, как:

а) отдельные счета учета, для которых типично возникновение в их ненамеренных искажений;

б) отдельные счета учета, для которых типично возникновение в их намеренных искажений вследствие высочайшей Аудиторские риски - реферат вероятности использования их для совершения злоупотреблений;

в) сложность учитываемых хозяйственных операций, которая просит для их правильного дизайна высочайшей квалификации исполнителей;

д) наличие хозяйственных операций, бухгалтерское оформление которых может быть основано вполне либо отчасти на личном мировоззрении исполнителей;

е) наличие хозяйственных операций, порядок правильного дизайна которых разносторонне трактуется действующим законодательством;

ж) наличие редчайших Аудиторские риски - реферат, необыкновенных, необычных хозяйственных операций.

При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошедших лет, но при всем этом он должен убедиться в том, что оценки величины этого риска, изготовленные в прошлом году, справедливы и для проверяемого года.

3. Риск средств контроля

Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают Аудиторские риски - реферат лично определяемую аудитором возможность того, что имеющиеся на предприятии и часто используемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут вовремя обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности либо в совокупы, и (либо) препятствовать появлению таких нарушений.

Система учета и контроля, организованная у хоть Аудиторские риски - реферат какого экономического субъекта, должна быть эффективной, но сразу довольно дешевенькой. Как следует, вначале существует и определенный риск не предупреждения либо необнаружения ошибок либо других существенных некорректностей в этой системе.

Риск средств контроля охарактеризовывает степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта, которые являются взаимодополняющими категориями:

а) высочайшей надежности Аудиторские риски - реферат соответствует маленький риск;

б) средней надежности соответствует средний риск;

в) низкой надежности соответствует высочайший риск.

Аудитор должен в процессе аудита изучить и оценить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля, Эту работу нужно проводить в три шага:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б Аудиторские риски - реферат) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

в) доказательство достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.

Для оценки риска средств контроля используются особые аудиторские процедуры, именуемые тестированием средств контроля, которые позволяют удостоверится в том:

а) накрепко ли работают предусмотренные на предприятии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и способны Аудиторские риски - реферат ли эти системы отлично препятствовать возникновению существенных искажений бухгалтерской отчетности и выявлять их;

б) работают ли средства контроля с схожей эффективностью в протяжении всего отчетного периода.

Тестирование средств контроля может включать в себя:

а) проверку документов, отражающих проведение финансово - хозяйственных операций, и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства Аудиторские риски - реферат контроля функционировали соответствующим образом;

б) опросы и наблюдение за оформлением операций с целью получить аудиторские подтверждения функционирования средств контроля в случаях, когда нереально получить прямые документальные доказательства этого;

в) внедрение результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.

При анализе результатов тестирования средств контроля Аудиторские риски - реферат нужно принимать во внимание, что некие средства контроля могут быть эффективны в целом, но не быть действенными в отдельные периоды времени. Это может быть связано со последующими факторами:

а) краткосрочная подмена учетного работника, ответственного за воплощение данного средства контроля, в связи с отпуском либо заболеванием;

б) особенности работы Аудиторские риски - реферат бухгалтерии экономического субъекта, отражающие сезонные периоды работы завышенной интенсивности;

в) возникновение ошибок, имеющих единичный и случайный нрав.

Тестирование средств контроля делается во всех случаях, не считая тех, когда риск средств контроля оценивается как высочайший. Чем в основном аудитор собирается опираться при подготовке собственного представления на определенные средства контроля, тем тщательнее он должен Аудиторские риски - реферат инспектировать их надежность и эффективность.

При оценке риска средств контроля можно использовать данные аудита прошедших лет, но, при всем этом нужно убедиться в том, что оценки величины этого риска, изготовленные в прошлом году для соответственных средств контроля, справедливы и для проверяемого года.

Результаты оценки риска средств контроля аудитор должен Аудиторские риски - реферат отразить в общем плане аудита, а уточняющие оценки (если таковые имеются) - в рабочей документации по проверке.

4. Риск необнаружения

Под риском необнаружения понимают лично определяемую аудитором возможность того, что используемые аудитором в процессе проверки аудиторские процедуры не позволят найти реально имеющиеся нарушения, имеющие значимый нрав по отдельности Аудиторские риски - реферат или в совокупы.

Риск необнаружения является показателем эффективности и свойства работы аудитора, он находится в зависимости от порядка проведения определенной аудиторской проверки, также от таких причин, как квалификация аудиторов и степень их предшествующего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

На базе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля можно Аудиторские риски - реферат найти допустимый в работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать надлежащие аудиторские процедуры.

Существует оборотная связь меж риском необнаружения и композицией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля:

а) высочайшие значения внутрихозяйственного риска и риска средств контроля обязывают аудитора организовать проверку так, чтоб понизить, как может быть, величину Аудиторские риски - реферат риска необнаружения и тем свести общий аудиторский риск до применимого значения;

б) низкие значения внутрихозяйственного риска и риска средств контроля позволяют аудитору допустить в процессе проверки более высочайший риск необнаружения и при всем этом получить применимое значение общего аудиторского риска.

Допустимые значения риска необнаружения для разных соотношений внутрихозяйственного риска и Аудиторские риски - реферат риска средств контроля приведены в таблице 1.

Таблица 1

Связь Меж КОМПОНЕНТАМИ АУДИТОРСКОГО РИСКА

Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как

Высочайший

Средний

Маленький

При всем этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск как:

Высочайший

Наинижайший

Ниже

Средний

Средний

Ниже

Средний

Выше

Маленький

Средний

Выше

Наивысший

Если требуется понизить риск необнаружения, то нужно:

а) видоизменять используемые аудиторские процедуры, предусмотрев повышение их количества Аудиторские риски - реферат и (либо) изменение их сущности;

б) прирастить издержки времени на проверку;

в) повысить объемы аудиторских выборок.

Если аудитор сделает вывод, что он не в состоянии понизить риск необнаружения в отношении имеющих значимый нрав статей баланса либо монотипной группы хозяйственных операций до применимого уровня, это может служить для аудитора основанием Аудиторские риски - реферат для подготовки по итогам проверки аудиторского заключения, хорошего от непременно положительного.

5. Связь меж уровнем существенности и аудиторским риском

При планировании аудита нужно учитывать причины, которые могут вызвать значительные преломления бухгалтерской отчетности. На базе анализа того, какое значение уровня существенности принимается для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по Аудиторские риски - реферат счетам бухгалтерского учета, выясняется, какие статьи учета будут изучаться в особенности пристально и в каких случаях будет применяться аудиторская подборка и (либо) аналитические процедуры с тем, чтоб понизить общий аудиторский риск до приемлемо малого уровня.

При планировании также принимается во внимание то, что меж уровнем существенности и степенью аудиторского Аудиторские риски - реферат риска имеется оборотная зависимость:

а) чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

б) чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

В случае, если по ходу выполнения аудиторской проверки аудитор воспринимает решение об использовании более низких значений уровня существенности, он должен принять меры по понижению аудиторского риска, зачем Аудиторские риски - реферат ему следует уточнить значения риска средств контроля и риска необнаружения последующим образом:

а) понизить, если это может быть, риск средств контроля, зачем нужно предугадать выполнение в процессе проверки дополнительных процедур тестирования средств контроля;

б) понизить, если это может быть, риск необнаружения (см. п. 4.).

При всем этом следует подразумевать, что Аудиторские риски - реферат значения внутрихозяйственного риска остаются неизменными и могут поменяться только в случае обнаружения в процессе проверки беспристрастно имеющихся фактов, не учтенных в процессе подготовки общего плана проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данный порядок определения аудиторского риска приведен для эталона и имеет рекомендательный нрав. Аудиторские конторы должны с учетом неотклонимых требований Правила Аудиторские риски - реферат (эталон) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» создать свой порядок его определения.

Если окажется что при проверке экономического субъекта аудиторский риск высок, то аудиторская компания делает вывод - у данного клиента при доказательстве отчета предстоит большой объем работы, а это, в свою очередь, накладывает на работу аудиторов временные и стоимостные границы, так Аудиторские риски - реферат как проверка должна проводиться в относительно ограниченный просвет времени и цена аудиторских услуг находится в зависимости от затраченного рабочего времени. Таким макаром, при проведении аудита нужно решать меры для того, чтоб аудиторский риск был снижен до разумно-минимального уровня.

Если аудитор не в состоянии понизить аудиторский Аудиторские риски - реферат риск до применимого уровня, то это может повлечь за собой выдачу неверного заключения либо служить основанием для подготовки по итогам проверки заключения, хорошего от непременно положительного.

Схожее присутствие неизменного риска выдачи неверного заключения увеличивает значение правильного юридического дизайна контракта на предоставление аудиторских услуг. Нужно верно разграничить и зафиксировать обязанности и ответственность клиента Аудиторские риски - реферат и обязанности и ответственность аудитора, с тем чтоб потом при появлении спорной ситуации стороны могли накрепко защитить свои интересы. Экономический субъект по отношению к аудитору делает обязательства по созданию нужных критерий для проведения проверки, предоставлению всего объема требуемой инфы, отвечает за ее достоверность.

Литература

1. Аудит в Рф. Законодательство Аудиторские риски - реферат. Эталоны. – М.: Издательство «Инвест Фонд», 1994.

2. Энциклопедия общего аудита. – М.: ДИС 1999.

3. И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинская, Р.Г. Ольхова Банковский аудит. – М.: Бухгалтерский учет, 1994.

4. Правило (эталон) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» ( одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22 января 1998 г. Протокол N 2)


aukcion-sostoitsya-01-noyabrya-2013-goda-v-15-chasov-00-minut-po-adresu-ul-moskovskaya-d-53-g-nizhnij-lomov-nizhnelomovskij-rajon-penzenskaya-oblast.html
aukcion-sovetskogo-iskusstva-rossijskaya-blagotvoritelnost-v-zerkale-smi.html
aukciona-po-prodazhe-prava-na-zaklyuchenie-dogovora.html